Основные изменения в налоговом законодательстве с 2015 года:
Сертификат резидента
С 2015 года налоговые органы не будут требовать свидетельствования (заверения) нотариуса или Белорусской торгово-промышленной палатой переводов документов (сведений), подтверждающих постоянное местонахождение резидентов иностранных государств для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
Трансфертное ценообразование
Снижен критерий размера сделок с одним лицом в течение года, которые подпадают под контроль трансфертного ценообразования с 60 млрд. руб. до 1 млрд. руб.
С 2015 года также под контроль трансфертного ценообразования попадают сделки, предусматривающие выполнение работ и оказание услуг.
Тонкая капитализация
С 2015 года предусмотрено ограничение по включению в состав затрат (расходов), учитываемых плательщиком для целей исчисления налога на прибыль, не только процентов по ссудам (займам), но и оплаты за инжиниринговые, маркетинговые, консультационные услуги, услуги по представлению информации, управленческие услуги, вознаграждений за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности, неустоек (штрафов, пеней), если расчеты по указанным платежам осуществляются с учредителями.
В частности, указанное ограничение распространяется на расчеты с иностранными учредителями (по отношению к которому плательщик является взаимозависимым лицом), а также на случаи, когда иностранный учредитель непосредственно не является стороной по договору, на основании которого предоставляется ссуда, реализуются или предоставляются услуги или объекты права промышленной собственности, но при этом выступает гарантом или иным образом обязуются обеспечить погашение задолженности белорусской организации по вышеуказанным платежам.
При расчетах плательщиков с белорусскими учредителями (по отношению к которому плательщик является взаимозависимым лицом) аналогичное ограничение по затратам предусмотрено по платежам за инжиниринговые, маркетинговые, консультационные услуги, услуги по представлению информации, управленческие услуги, платежи в связи с приобретением в собственность (пользование) объектов права промышленной собственности.
Налог на прибыль
С 1 января 2015 года инвестиционный вычет может быть применен и к стационарным торговым объектам и рынкам, предназначенных и (или) используемых для торговли, а также к оборудованию торговли и общественного питания.
Исключается ставка налога на прибыль в пониженном на 50 процентов размере при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
Для банков и страховых организаций увеличится ставка налога на прибыль с 18 до 25%.
Предусматривается восстановление представления налоговыми агентами налоговой декларации (расчета) по суммам налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
НДС
Установлена нулевая ставка НДС при реализации в 2015 - 2017 гг. авторизованными сервисными центрами работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию грузовых автотранспортных средств нерезидентов Республики Беларусь.
С 2015 года налоговая база НДС будет определяться подрядчиком исходя из всего объема работ, предъявляемого заказчику, то есть с учетом объемов работ, выполненных субподрядчиками, а суммы «входного» НДС по субподрядным работам будут приниматься к вычету у подрядчика в общеустановленном порядке.
Подоходный налог
Ставка подоходного налога увеличится с 12% до 13%.
Налог на недвижимость, земельный налог
С 2015 года сборно-разборочные и передвижные здания не облагаются налогом на недвижимость.
С 2015 года местные Советы депутатов смогут увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость и земельного налога не в 2, а в 2,5 раза.
Упрощенная система налогообложения
Максимальный размер выручки, в пределах которого возможно применение УСН увеличится с 12,0 млрд. белорусских рублей до 13,7 млрд. белорусских рублей;
Максимальный размер выручки, в пределах которого возможно применение УСН без НДС увеличится с 8,2 млрд. белорусских рублей до 9,4 млрд. белорусских рублей;
Введена обязанность уплаты земельного налога и теми плательщиками УСН, у которых площадь земельного участка не превышает 0,5 гектара.
Не вправе применять УСН:
- организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;
- унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей) в уставном фонде которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Увеличен минимальный стаж и пенсионный возраст
Минимальный стаж для назначения трудовой пенсии увеличен с 10 до 15 лет работы с уплатой обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения (указ №570).
Для тех, у кого к выходу на пенсию не имеется минимального стажа (15 лет), со следующего года на 5 лет увеличивается пенсионный возраст: с 60 до 65 лет для мужчин и с 55 до 60 лет для женщин. Таким образом, такие граждане смогут претендовать на получение социальной пенсии, соответственно, с 65 и 60 лет.
Обязательные страховые взносы для работодателей и работающих граждан начисляются на выплаты, не превышающие пятикратной (ранее - четырехкратной) величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Обзор подготовлен компанией «Делойт и Туш»